??要點一：研發費用輔助賬設置
??依據《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火〔2016〕32號，以下簡稱“《認定辦法》”）及《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火〔2016〕195號，以下簡稱“《工作指引》”），企業研發費用歸集是以單個研發活動為基本單位分別進行測度并加總計算的，按照“企業年度研究開發費用明細表”設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按該規定要求進行核算。
??按照《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額，企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。
??高企認定研發費用和研發加計扣除涉及輔助賬，輔助賬框架基本相同。因此，在輔助賬設置上，高企認定研發費用輔助賬格式可借鑒97號公告要求，但政策口徑按照《認定辦法》《工作指引》要求。
??實務評定當中普遍認為，年度會計報表中的研發費用合計金額、高企申報的《年度研發費用結構明細表》研發費合計金額、企業所得稅申報的《研發費用加計扣除明細表》“年度研發費用小計”金額，三者之間存在基本一致的基礎——這其實是一種理想狀態。理論為指導實踐存在，企業在確保符合高新比例的基礎上，可簡化處理，盡量實現加計數額、高新研發費用數額與納稅申報表、財務審計報告列示的數據一致。
??要點二、高企研發費用輔助賬核算范圍和分配原則
??高企研發費用核算范圍涉及：人員人工費用，直接投入費用，折舊費用，無形資產攤銷費用，新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費，委托外部研究開發費用，以及其他費用。
??企業的研發項目一般不會只是單個，因此需要在各研發項目間按項目投入的人工、材料、設備等建立輔助備查表進行統計。
??實務當中，企業同時會存在多個研發項目，領料當中也會出現研發和生產共用的情況，或者是多個研發項目材料共用情況。在這種情況下，需要按照合理的依據，對歸集的研發費用在研發項目間分配；具體分配依據有按耗用工時統計分配工資成本，有按研發項目使用材料標準成本分配材料成本的。實務當中，一些成本核算能力較弱的企業，因人力等限制，工時、標準成本數據未統計或者沒有，操作中按研發所耗用的時間區間，有些會將人工、材料等費用按研發項目數量進行平均分配。
??要點三、高企研發費用輔助賬當中的料、工、費
??專門從事研發活動，工資表中歸入研發部門工資，每月計提工資時分配至研發費用；非專職從事研發活動的技術人員，需與研發活動立項決議中約定參與人員、參與時間相吻合，依據實際參與工時記錄，合理地將參與研發活動過程中公司所承擔的工資成本分配至研發費用，社保費同理。
??采購、領料、核算嚴格按照企業相關內控控制流程。對于技術處于研發活動階段，研發用料直接采購，憑對方送貨清單作為驗收單，由研發部門的相關人員簽字簽收，并作為研發部門領料憑據。不是直接領用，屬于共用，需按合理方法進行分攤。取得發票、送貨清單時，處于研究階段或者雖然處于該階段但不滿足資本化條件的，核算歸類計入“研發支出—費用化支出—直接投入”，期末轉入“管理費用—研發費用”；符合資本化條件的，計入“研發支出-資本化支出，達到預定用途后，轉入無形資產。
??固定資產折舊表，需將資產按使用項目區分，研發項目使用的資產折舊，分配記入研發支出，費用化的期末轉入“管理費用—研發費用”。研發過程使用共用的生產設備，需要按研發所占用生產設備的工時記錄，將設備折舊在生產成本和研發費用中合理分配。無形資產攤銷同理。
??設計費用一般為委托外部單位對企業研發項目進行設計，需有委托方開具相應發票方可入賬，通常不產生分攤問題。裝備調試費用、試驗費用和委托外部研發費用，以及其他費用一般也不會有共同費用，可直接計入，比如合同直接明確用于某項目的；若調試涉及多項發項目，可進行分攤，實務中有按項目研發預算金額比例分攤的做法。此處，高企和研發費用加計扣除的其他費用在比例和內涵上存在差異，要注意口徑的適用問題。
??要點四、注意研發費用輔助賬項目與高新產品收入的對應關系
??高企認定當中對于高新技術產品收入的確認，主要是看企業主要產品（PS）發揮核心作用的技術是否符合《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍。
??比如，一家生產試電筆企業申報高新技術企業過程中，轉化產品其中之一是能夠指示電壓存在的試電裝置，該裝置能識別安全和危險電壓。但是，銷售發票及出庫單上統一寫“試電筆”，也沒有寫明產品編號、規格，使得審計難以甄別其是否屬于高新技術轉化的產品；企業在編制高新技術產品的銷售收入輔助賬（臺賬），在財務賬上找不到任何依據。遇到這種類似情況，建議企業會計核算按產品銷售收入明細分類，在銷售開票時作開票類別或型號區分，使RD項目到具體高新技術產品PS能夠環環相扣，清晰體現其關聯度。
凱粵提示:以上就是關于“國家高新技術企業研發費用輔助賬建賬4大要點！”的介紹，詳情可以咨詢凱客服，或者是點擊關注下方公眾號，我們將竭誠為您服務。凱粵也可以幫您代為申請專利，我們是一家有著十年知識產權保護經驗的專業公司，對專利、商標、條形碼、高新等都有經驗。