??高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅方面有何優(yōu)惠政策？

??按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

??Q2

??想認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)需要滿足哪些條件？

??按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：
??（一）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上；
??（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；
??（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
??（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；
??（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
??1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
??2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
??3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
??其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
??（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；
??（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；
??（八）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

??Q3

??企業(yè)享受國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要準(zhǔn)備什么資料？

??企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存?zhèn)洳橘Y料如下：
??1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
??2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；
??3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；
??4.年度主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；
??5.年度職工和科技人員情況證明材料；
??6.當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

??Q4

??高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅在延長彌補(bǔ)虧損時間方面有什么特殊規(guī)定？

??按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）規(guī)定：“自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。”

??Q5

??我公司已被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合小型微利企業(yè)條件，請問該如何享受減免優(yōu)惠？

??高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策均屬于稅率式優(yōu)惠政策，企業(yè)如果同時滿足兩項優(yōu)惠條件，只能選擇其中一種優(yōu)惠稅率擇優(yōu)享受。

??Q6

??高新技術(shù)企業(yè)享受減按15%征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠需不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)？

??按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)等優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。因此，企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策無需備案。

??Q7

??我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格在2023年11月到期，我公司已提交了重新認(rèn)定申請，在通過重新認(rèn)定前，2023年季度預(yù)繳期間企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按什么稅率進(jìn)行預(yù)繳？

??按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）規(guī)定：企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

??Q8

??我們公司取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，從什么時間開始可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

??按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）規(guī)定：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。

??Q9

??高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠期間發(fā)現(xiàn)不符合認(rèn)定條件的，會如何處理？

??對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

??Q10

??2023年度企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除比例是多少？

??按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號）文件規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
??此外，按照《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（公告2023年44號）文件規(guī)定，符合條件的集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

??Q11

??聽說企業(yè)所得稅預(yù)繳的時候可以享受研發(fā)費用加計扣除政策，請問具體是怎么規(guī)定的？如果預(yù)繳的時候沒有享受怎么辦？

??根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》（公告2023年第11號），企業(yè)7月份、10月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，分別就上半年、前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。
??對7月份、10月份預(yù)繳申報期均未選擇享受研發(fā)費用加計扣除政策的，在年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

??Q12

??哪些研發(fā)費用屬于可以加計扣除的研發(fā)費用？

??按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年第40號）文件規(guī)定，可加計扣除的研發(fā)費用共包括六大類費用：
??一是人員人工費用。具體是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
??二是直接投入費用。具體是指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
??三是折舊費用。具體是指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
??四是無形資產(chǎn)攤銷費用。具體是指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
??五是新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
??六是其他相關(guān)費用。具體是指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，按照全部研發(fā)項目統(tǒng)一計算“其他相關(guān)費用”限額。

??Q13

??研發(fā)活動和非研發(fā)活動共用的人員及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，對應(yīng)的研發(fā)費用能否稅前加計扣除？

??企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動和非研發(fā)活動共用人員、設(shè)備、無形資產(chǎn)等情形時，應(yīng)對相關(guān)人員活動及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。在準(zhǔn)確核算并分配的前提下，計入研發(fā)費用的部分可享受加計扣除。未分配的不得加計扣除。

??Q14

??研發(fā)費用在歸集核算上有哪些要求呢？

??《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）文件對研發(fā)費用的會計核算與管理提出了四項具體要求：一是企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；二是對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。三是企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。四是企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

??Q15

??我公司的研發(fā)活動是委托境內(nèi)其他公司進(jìn)行的，是否可以進(jìn)行加計扣除呢？

??企業(yè)委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，需要強(qiáng)調(diào)的是，相關(guān)委托研發(fā)合同需要按規(guī)定辦理技術(shù)合同登記。

??Q16

??我公司主營批發(fā)零售業(yè)務(wù)，發(fā)生的研發(fā)活動可以進(jìn)行加計扣除嗎？

??按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等六個行業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策。

??Q17

??如何判斷企業(yè)是否屬于不適用研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)呢？

??財稅〔2015〕119號文件列舉的六個不適用研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)，具體是指以相關(guān)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

??Q18

??研發(fā)項目失敗了，還能享受研發(fā)費用加計扣除么？

??《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（公告2017年40號）明確，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受加計扣除政策。

??Q19

??企業(yè)用于研發(fā)活動的設(shè)備，享受了固定資產(chǎn)加速折舊政策，請問享受研發(fā)費用加計扣除時，是按照會計計提還是稅前扣除的折舊金額享受研發(fā)費用加計扣除呢？

??企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

??Q20

??享受研發(fā)費用加計扣除政策對于留存資料有什么要求？需要不需要向稅務(wù)局備案？

??企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：
??1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;
??2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
??3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;
??4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);
??5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料;
??6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
??7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>

??Q21

??集成電路企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至120%，具體包括哪些集成電路企業(yè)？

??根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部2023年第44號公告》，可享受提高研發(fā)費用加計扣除比例的集成電路企業(yè)是指國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)、設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)。具體包括以下三類企業(yè)：
??（一）國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)是指符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第一條規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)或項目歸屬企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等部門制定。
??（二）國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)是指符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第四條規(guī)定的重點集成電路設(shè)計企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等部門制定。

??（三）國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業(yè)是指符合《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告（2021年第9號）》規(guī)定條件的企業(yè)。

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