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高企優(yōu)惠稅率適用情況詳解

時間:2024-04-04:19:04:49 | 分類:知識問答 | 熱度:16

??高企認(rèn)證通過后可以享受稅收優(yōu)惠政策,在實(shí)際稅收實(shí)踐中,不是所有情況都可以享受依照15%優(yōu)惠稅率計算抵免限額。

??高企15%的優(yōu)惠稅率適用于哪些情形,本期帶您了解。

??高新技術(shù)企業(yè)指的是在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi),持續(xù)進(jìn)行研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化,及時形成核心自主知識產(chǎn)權(quán),并在此基礎(chǔ)上開展經(jīng)營活動的中國境內(nèi)居民企業(yè)。

??(一)高企股份轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)能否適用于高企15%的優(yōu)惠稅率?

??認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需要滿足“近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%”的條件。

??因此,高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))占企業(yè)同期總收入的比例必定不低于60%。

??取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,是可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅的。

??(二)高企稅率優(yōu)惠與小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策是否可以疊加享受?

??不可以。

??按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第2條規(guī)定,《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第3條所稱不可疊加享有。

??指的是企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠政策。

??因而,企業(yè)的所得稅適用稅率可以按照自身狀況從優(yōu)挑選適用優(yōu)惠稅率,但不可同時疊加享有。

??(三)高企查補(bǔ)稅款能否適用于高企15%的優(yōu)惠稅率?

??企業(yè)用彌調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度稅法上的虧損,彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額仍為負(fù)數(shù)的,無需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

??但是如果稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定條件的,不得享受15%優(yōu)惠稅率。

??圖片

??(四)高企注銷能否適用于高企15%的優(yōu)惠稅率?

??《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》的通知》:

??《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填表說明》中,第十二行“稅率”明確為“填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%”。

??因此,高新技術(shù)企業(yè)注銷應(yīng)當(dāng)適用于25%的稅率,而不能適用于15%的優(yōu)惠稅率。

??(五)高企境外所得能否適用于15%的稅率?

??居民企業(yè)從境外設(shè)立的不具有獨(dú)立法人資格的分支機(jī)構(gòu)所取得的各項(xiàng)境外所得,才能夠適用于15%的優(yōu)惠稅率。

??并不是所有高新技術(shù)企業(yè)在境外設(shè)立的企業(yè)分回的利潤都能夠適用于15%的優(yōu)惠稅率。

??(六)高企轉(zhuǎn)讓所得減半征收能否適用于15%的稅率?

??高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分應(yīng)當(dāng)適用于25%的稅率,而不能適用于15%的優(yōu)惠稅率。


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